Good Balance – советы и инструкции, новости и полезные документы

Налог на прибыль.но прежде чем перейтик сути налогообложения, надо уточнить некоторые термины, которые могут вызватьпутаницу у читателей:

Доход (dochód) – так в Польшеименуется прибыль, т.е. полученные от деятельности фирмы материальные блага завычетом расходов, связанных с этой деятельностью. Расходами не могут считатьсяналоги, социальные и медицинские сборы, другие необходимые выплаты.Доход без учета расходов называется в Польше поступлением (приход, przychód), однако для юридических лиц актуалентолько dochód, а przychód не рассматривается.Существует термин «Налог на доходюридических лиц» или CIT (от англ., Corporate Income Tax). Этот вид налога мыбудем рассматривать далее, однако, несмотря на название, это не единственныйвид платежей в бюджеты, которые должны делать юридические лица.Конкретный вид налога обозначим привычным термином CIT.

Кто платит CIT

Уплатить налог CIT в польскую казну обязана каждая компания, которая имеетзарегистрированный юридический адрес на территории Польши.Следовательно, в соотвествии с законом о CIT, облагаетсяналогом доход всех предприятий, которые могут быть без ограничениязарегистрированы в Польше иностранцами, а именно:

общества с ограниченной отвественностью — Spółka z.o.o.

акционерные общества — Spółka Akcyjna (S.A.);

коммандитные товарищества — Spółka komandytowa;

акционерно-коммандитные товарищества — Spółka komandytowo akcyjna.

в 2023 году в Польше будут действовать две ставки налога надоходы юридических лиц:

19% — стандартная ставка корпоративного налога CIT;

9% — пониженная ставка корпоративного налога CIT;

Воспользоваться пониженной 9% ставкой налога CIT могут тепредприниматели, чей годовой оборот не превысил 9 357 000 PLN

Компании с иностранным капиталом: то есть те фирмы, хотя бы один соучредитель которыхявляется физическим лицом-иностранцем, или юридическим лицом-зарегистрированнымза границей, также могут использовать льготную ставку 9%.На предприятия зарегистрированные в Польше иностранцами,распространяются те же права и обязательства, что и на предприятия,зарегистрированные гражданами РП или Евросоюза.

Юридические лица, пользующиеся ставкой 9% также будет иметьстатус «малых налогоплательщиков» — małypodatnik.В тоже время ставка 9% не распространяется на доход,полученный от прироста капитала. В Польше доходы от продажи акций и другихценных бумаг облагаются 19% ставкой.

Оплата CIT

Способ оплаты этого налога выбирается заранее. Это может быть пост-оплата, когда:

Налогвычисляется по результатам прошедшего года.До марта следующегогода подается налоговая декларация.Оплачиваетсяфактический налог.

Другойвариант – авансовый платеж:В налоговуюпереводится некая расчетная сумма, предполагаемого налога.До мартаследующего года подается декларация, уточняющая размер реального налога.Происходиткорректировка выплаченного налога: доплата или возврат средств.Размер облагаемого дохода может быть снижен при благотворительности, пожертвовании на церковь, некоторых типов реорганизации. Такое снижение ограничено (как правило, не более 10%) — нужно уточнять все существующие возможности у налоговых и региональных властей.

PIT-это налог на доход физических лиц.Всем работникам в начале каждого годаработодатели рассылают документ PIT-11.

Но не все знают что это и что с нимделать. Разберемся в этом вопросе!

Лица, проживающие на территории Польши и получающие доход в Польше имеют налоговые обязательства. Это значит, что они должны в обязательном порядке уплатить в Польше налог от суммы всех полученных доходов. Налоговую декларацию обязательно нужно подать в период с 1 февраля по 30 апреля. Даже если вы уже находитесь в Польше, то все равно обязаны подать налоговую декларацию за предыдущий год. Авансовые платежи для налоговой.

      В течение года работодатель сам делает отчисления с вашей зарплаты в налоговую службу Польши, фонд здравоохранения и так далее.

Эти налоги и составляют разницу зарплаты между брутто и нетто. Эти отчисления за год называются авансовыми платежами. И они не должны быть точными с точностью до копейки.

Может быть такое, что в течении года, работодатель заплатит чуть больше иличуть меньше налогов из вашей зарплаты.

Итог Сравните эту сумму с тем, что уже былооплачено в течение года (сумма всех авансовых платежей) По истечении года, вы обязаны подать налоговую декларацию, в которой будет указано весь ваш доход загод. Все налоги, которые уже были выплачены в течение года и, возможно, льготы,которые у вас есть. При этом используя простые расчеты, вы получите сумму налогов которую должны заплатить за весь доход полученный в прошлом году.

Что такое PIT-11?

PIT-11 это документ с таблицей котораясодержит данные о ваших доходах за год и уплаченные налоги. Если вы работаете в Польше, то ваш работодатель отчисляет из вашей заработной платы подоходный налог. До конца февраля работодатель обязаннаправить вам форму PIT-11, то есть документ, в котором содержится информация о ваших доходах, которые вы получили, работая на него, в предыдущем налоговомгоду, и информация об уплаченных отчисления с заработной платы по налогу на доходы . Если вы работали в нескольких местах (в разных работодателей), получите PIT-11 от каждого работодателя.PIT-11 выдается, если иностранец является налоговым резидентом Польши. В нем указывается место жительства налогоплательщика на территории Польши. PIT-11 будет передан как работнику, таки в налоговую инспекцию по месту жительства работника в Польше. Работник после получения PIT-11 должен подать в налоговую декларации PIT-37.

Что такое PIT-37?

PIT-37 – налоговая декларация за год,которую вы должны подать за прошлый год работы в Польше. Если вы неосуществляете хозяйственной деятельности, то на основании PIT-11, вам следуетзаполнить PIT-37 и подать его в соответствующее управление налоговой администрации. 

Сроки

Декларацию PIT-37 нужно подать до 30апреля следующего года. Например, декларация PIT-37 за 2023 должна быть подана до 30 апреля 2024 года).

В тот же срок вы обязаны уплатить соответствующийналог, если в результате конечного подсчета оказалось, что сумма отчислений изваших доходов была меньше налога, который вы должны заплатить от общей суммыдоходов.и увидите – должны вы что-то доплатить или вы уже заплатили больше чем нужно, и можете получить обратно эту разницу.Налоговая инспекция проверит, все данные, и если не найдет ошибок, то вернетвам деньги. Или будет ожидать, что вы доплатите недостаток. 

       Способы подачи налоговой декларации в Польше Декларацию можно подать либо в бумажном виде в одном из офисов налоговой инспекции по месту жительства, илиподать декларацию в электронном виде через интернет. Представление налоговой декларации через интернет является самым быстрым и удобным, исключая необходимость тратитьвремя на походы в налоговую инспекцию в длинных очередях. Еще одним плюсом такого способа является то, что программа сама автоматически проводит все необходимые расчеты, сводя к минимуму вероятность любой ошибки. 

Что будет, если не заплатить налоги вовремя?

Часто иностранцы проживающие в Польше, устраиваясь на работу за границей,надеются, что налоговая не узнает об их иностранных доходы. Однако это далеко не так.

Во-первых, фискалы могут получить информацию о наличии доходов от украинских\иностранных банков. Например, если иностранный работодатель перечисляет вознаграждение на счет в украинском банке, или если официально безработный откроет депозит на большую сумму.

Во-вторых, между Украиной и многими странами существует обмен налоговой информацией.

ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych или «Управление социального страхования») – это польский государственный орган, отвечающий за медицинское и пенсионное страхование граждан.

ZUS занимается оборотом, сбором и выплатой денежных средств и, в частности, отвечает за:

-выплаты пенсий для польских пенсионеров;

-выплаты пенсии по инвалидности;

-выплаты пособий по потере кормильца;

-выплаты пособий по беременности и др.

Также в ZUS выплачиваются взносы в фонд здравоохранения - składki na ubezpieczenie zdrowotne. Оплачивая взносы, можно пользоваться услугами NFZ (Национальное медицинское страхование).

Функции NFZ

Страховка NFZ в Польше позволяет бесплатно получить медицинскую помощь. Она распространяется на такие услуги:

-вызов экстренной помощи;

-диагностика заболеваний;

-сбор анализов;

-страховка NFZ в Польше помогает в лечении болезни;

-оформление больничного листа;

-NFZ финансирует наблюдение во время беременности и роды;

-уход за новорожденными малышами;

-страхование NFZ при оказании психологической поддержки.

-Также по страховке NFZ в Польше можно получить качественные стоматологические услуги любой сложности.

Кто платит?

За работника платит наниматель, за исполнителя – заказчик. То есть, застрахованными должны быть и те, кто работает по трудовому договору (Umowa o pracę), и те, кто трудоустроен по гражданско-правовому контракту (Umowa o dzieło или Umowa zlecenie).

Кроме лиц, трудоустроенных на польских предприятиях, и их нанимателей, ZUS также платят те, кто занимается ведением собственного бизнеса. Необходимо учитывать, что такие предприниматели в будущем будут получать польскую пенсию.

Как узнать, платит ли работодатель за вас страховой взнос?

Для этого достаточно обратиться в ближайший ZUS. Его адрес можно посмотреть здесь https://www.zus.pl/ .

Взносы в ZUS: кто и сколько платит?

Социальные платежи (сборы на социальное страхование, платежи в ZUS) выплачиваются и работниками, и предпринимателями (за себя). Несмотря на общие величины отчислений, из-за различных способов взыскания сборов и других условий, разница между выплатами наемных сотрудников и бизнесменов значительная. Поэтому рассмотрим эти случаи отдельно, но начала общие понятия.

Общие понятия

Начнем с основных положений. За любого человека, будь то наемный работник, в том числе иностранец, или предприниматель, в ZUS должны поступить следующие платежи:

Пенсионное обеспечение (Emerytalna) — 19,52%.

Обеспечение по инвалидности (Rentowa) — 8%.

Доступ к медицине (Zdrowotna) — 9%.

Оплата больничного (Chorobowa) — 2,45% (в некоторых случаях отсутствует – подробнее далее).

Страховка от несчастных случаев (Wypadkowa) — от 0,67% до 3,33%.

Фонд труда (Fundusz Pracy) — 2,45%.

В Фонд гарантированных вознаграждений работникам (FGŚP) — 0,10%.

Прежде всего, наемным работникам не стоит пугаться таких больших величин. Далеко не все и далеко не полностью эти сборы удерживаются с его зарплаты.

Страховка ZUS  хоть и имеет не малую стоимость но именно она спасет Вам жизнь в критических случаях.

VAT- это Налог на добавленную стоимость (VAT \НДС\ GST\ DPH\ MwST).

Стандартная ставка 23%.

VAT(ValueAddedTax) - налог на покупку товаров местного потребления, продуктов, услуг, одежды.

Как правило, этот налог уже автоматически включен в цену товара или услуги (цена БРУТТО). Если цена указана в НЕТТО - это означает, что налог VAT не добавлен. 

В Польше существуют разные ставки налога VAT. В свою очередь ставка зависит от типа товара и услуги:

• 23% - стандартная ставка НДС;

• 8% - некоторые продукты питания и фрукты, удобрения, газеты и журналы, некоторые книги, определенная фармацевтическая и медицинская продукция, перевозка пасажиров (автобусы и такси), услуги отелей;

• 5% - не все фрукты и орехи, специи, некоторые книги и издания;

• 3% - некоторые пищевые продукты, сельскохозяйственная продукция, животноводство и рыболовство. 

• 0% - экспорт товаров, международные транспортные услуги, компьютерное оборудование, устройства передачи цифровых данных.

От уплаты налога VAT освобождены:

службы здравоохранения, социального обеспечения, образования и другие государственные учреждения.

Иностранец, который имеет собственный бизнес в Польше, обязан оплачивать в налоговую инспекцию VAT, который он добавляет своим клиентам на товары/услуги. 

Налогоплательщики, уплачивающие НДС ежемесячно, представляют JPK V7M как в декларационной, так и в регистрационной части до 25 числа месяца за предыдущий месяц.

Ежеквартально налогоплательщики представляют JPK V7M

регистрация - до 25 числа месяца, следующего за месяцем, за который подается файл,

декларация - до 25 числа месяца, следующего за кварталом, за который подается файл

Налог НДС оплачивается в налоговую инспекцию по месту осуществления трудовой деятельности.

Запомните VAT- это не Ваши деньги, это деньги государства которые Вы просто временно держите у себя на счету.

До лимита 200 000 в год можно не регистрироваться ватовцем, но после перехода лимита заработка вы обязаны зарегистрироваться.

Больничный лист — это справка, выдаваемая врачом работнику, который не может работать в течение определенного периода времени (например, по болезни). Таким образом, его отсутствие оправдано. Больничный лист в просторечии упоминается как «L4» (в прошлом это была форма больничного листа).

По данным правительственного сайта пациента.gov.pl, с 1 декабря 2018 года врачи и фельдшеры выдают льготы только в электронном виде. Итак, речь идет об электронном увольнении (сокращенно: e-ZLA).

Электронный отпуск могут оформить:

• лечащий врач

• медицинский специалист

• врач в больнице

• Дантист

• психиатр

• уполномоченный фельдшер (от имени врача).

В соответствии с Законом от 25 июня 1999 года о денежных пособиях по линии социального страхования на случай болезни и материнства больничный лист отличается кодом, который присваивается конкретной причине нетрудоспособности/болезни.

• Код А означает нетрудоспособность после перерыва, не превышающего 60 дней, по причине той же болезни, которая вызвала нетрудоспособность до перерыва.

• Код B означает нетрудоспособность во время отпуска по болезни во время беременности.

• Код C указывает на нетрудоспособность из-за злоупотребления алкоголем.

• Код D указывает на нетрудоспособность из-за туберкулеза.

• Код E указывает на нетрудоспособность в связи с инфекционным заболеванием.

Следует помнить, что больничный лист предоставляется лицам, работающим по трудовому договору, а также тем, кто оплачивает добровольное медицинское страхование (например, по договору поручения).

После выдачи электронный больничный будет автоматически отправлен в профиль Платформы электронных услуг плательщика взносов (работодатель увидит его в своем профиле ПУЭ ЗУС) и в систему ЗУС.

Больничный - сколько дней?

В большинстве случаев больничный лист не может превышать 182 дня. Исключением является нетрудоспособность, вызванная туберкулезом или беременностью. В такой ситуации больничный может охватывать до 270 дней.

Ниже мы ответили на наиболее часто задаваемые вопросы.

Как я могу проверить, когда у меня есть больничный лист?

Вы найдете эту информацию в своей учетной записи на веб-сайте pacjent.gov.pl  (на вкладке «Zwolnienia»). Вы можете войти в него с помощью доверенного профиля или с помощью электронного идентификатора и мобильного приложения/ридера.

Вы также можете проверить период больничного в своем профиле на сайте .

Обратный больничный

Больничный лист может быть выдан задним числом, но не позднее, чем за 3 дня до обследования. Однако врач в момент выдачи больничного листа должен быть уверен, что работник в это время не мог работать. Таким образом, только врач решает, получим ли мы больничный лист задним числом.

Больничный после увольнения

После увольнения работник по-прежнему имеет право на пособие по болезни за период нетрудоспособности, вызванной болезнью, но не более 182 дней или 270 дней, если нетрудоспособность вызвана туберкулезом или наступила во время беременности.

Медицинский отпуск во время беременности

Беременная женщина имеет право использовать 270 дней больничного листа. Важно отметить, что ее болезнь не обязательно должна быть связана с беременностью. Пособие по болезни беременной составляет 100% от базы для начисления пособия (о нем мы пишем в последней главе).

Медицинский отпуск на ребенка

Больничный лист на ребенка – это документ, обосновывающий отсутствие и дающий право на получение пособия по уходу за период нетрудоспособности, вызванной уходом за больным ребенком.

Количество дней, охватываемых больничным листом на одного ребенка:

• 60 выходных дней - если ребенок младше 14 лет

• 14 выходных – если ребенку 14 лет и больше.

Пособие по уходу составляет 80 процентов. размерная база.

Больничный по телефону

Врач также может оформить больничный во время телеконсультации (например, по телефону или в онлайн-чате).

Медицинская выписка от психиатра

Медицинская справка также может быть выдана психиатром. Он может охватывать максимум 182 дня (около полугода). Помните, однако, что медицинская справка не может быть выдана психологом или терапевтом.

Договор поручения и больничный

Лицо, работающее на основании договора поручения, желающее получать пособие по болезни во время отпуска по болезни, должно присоединиться к добровольному медицинскому страхованию. При заключении трудового договора страхование на случай болезни является обязательным.

Больничный - оплата труда. Каков размер пособия по болезни?

Во время отпуска по болезни вы имеете право на пособие по болезни. Для его получения не нужно предоставлять никаких документов. Ваш работодатель увидит вашу медицинскую справку e-ZLA в вашем профиле PUE

Umowa o Prace (UoP) Трудовой договор - это правовой акт, заключающийся в представлении работником и работодателем совместного волеизъявления, подтверждающего обязанность работника выполнять определенный вид работы для работодателя и под его надзором, в определенном им месте и во время. С другой стороны, работодатель по трудовому договору обязуется принять работника на работу за вознаграждение.

Трудовой договор должен быть заключен в письменной форме. В противном случае работодатель должен письменно подтвердить договоренности (стороны договора, вид договора, условия договора) не позднее даты начала работы работника.

Виды трудовых договоров

Положения Трудового кодекса определяют виды трудовых договоров, которые могут быть заключены с работниками. Трудовой договор может быть заключен:

• На испытательный срок
• На ограниченный период.
• На неопределенный срок,

Что входит в трудовой договор

В трудовом договоре указываются стороны договора, вид договора, дата его заключения и условия труда и оплаты труда, в частности:

• Тип работы;
• место работы или места работы либо сведения о том, что работник сам определяет место работы;
• вознаграждение, соответствующее виду работы, с указанием составляющих вознаграждения;
• Рабочее время;

Традиционно трудовой договор типа трудового договора предлагает:

оплачиваемый отпуск: 21-26 дней (в зависимости от трудового стажа);

гарантия социального и медицинского страхования ZUS/NFZ;

вознаграждение за сверхурочную работу (так называемая сверхурочная работа);

минимальная заработная плата.

Хотим отметить, что Министерство труда, семьи и социальной политики работает над проектом, который предоставит всем 26-дневный отпуск, независимо от трудового стажа (отработанного времени).

Также на основании такого договора — а точнее на основании самого факта выполнения работы у работодателя — можно будет оформить вид на жительство.

Напомним, что если вы не освобождены от необходимости оформления разрешения на работу (гражданин Польши, польский ID, статус студента и т. д.), работодатель будет обязан оформить на вас необходимые документы, такие как:

• "приглашение на работу" - заявление -oświadczenie;
• разрешение на работу - для работы-zezwolenie;
• "проверка рынком" - мнение старосты-opinia starosty.

Прекращение трудового договора

Трудовой договор прекращается:

• с согласия сторон,
• после объявления
• без предупреждения,
• по истечении срока, на который он был заключен,
• по окончании работы, для которой он был нанят.

Шаблоны документов можете скачать на сайте у нас бесплатно.

Umowa o dzieło — один из самых простых договоров, которые заключаются в Польше, между заказчиком и исполнителем.

Такой тип договора используется в сферах, где выполнение работы заказчикам подразумевает создание конкретного определенного проекта или работы — т.н. dzieło.

( ВАЖНО: это должно быть единоразовые отношения ,а не постоянные)

Договор предусматривает:

• более низкое налогообложение — уплата только подоходного налога — PIT;
• более гибкие условия работы;
• возможность использование 20% / 50% ставки на не облагаемые налогом расходы;
• отсутствие обязательного медицинского страхования — NFZ;
• отсутствие обязательного социального страхования — ZUS;

Договор можно составить в свободной форме, при условии, что в нем будут указаны:

• тип и описания выполняемой работы*;
• сроки выполнения работы;
• информация о вознаграждении исполнителя;

Ограничения для иностранцев — отсутствуют. Польские работодатели могут использовать «умову о дзело», как при работе с гражданами ЕС, так и с иностранцами из третьих стран (России, Украины, Беларуси, Казахстана и т.д.).

При условии, что для иностранца, работодатель зарегистрировал соответствующий документ, позволяющий ему работать:

• «рабочее приглашение» — oświadczenie,
• разрешение на работу — zezwolenie na pracę,
• «тест рынка» — opinia starosty.

Разве что иностранец освобожден от такой необходимости, например у него есть: ПМЖ, Карта Резидента ЕС, Карта Поляка, диплом польского университета и в иных случаях.

Налоги при договоре «umowa o dzieło»

Как мы уже указали выше, при использовании этого договора, отсутствуют обязательные взносы на медицинское о социальное страхование, следовательно ежемесячные налоговые расходы — значительно меньше.

Уплачиваются только авансовые платежи по налогу на прибыль физического лица — PIT.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения составляют 20% или 50%, в зависимости от того, передаете ли вы авторские права на созданный вами проект (работу). С оставшейся суммы платится указанный налог PIT 17%.

Возможность использования такого договора

Хотелось бы еще раз отметить, что использование такого договора связано с рядом более жестких требований, которые предъявляет законодательство.

Проделанная работа, должна иметь черты вышеуказанного dzieła, то есть проекта. Нелегальным является использование такого типа договора для любого вида деятельности, связанного с предоставлением услуг цикличного характера.

Если государственные органы выявят факты неправильного использования такого типа договора, кроме переоформления отношения, стороны заставят внести все неуплаченные взносы.

Примеры, когда такой договор НЕ может быть использован

• предоставление консалтинга;
• онлайн обслуживание клиента;
• создание ПО и его постоянное обновление;

Как мы указали выше, правильно составленный договор с клиентом должен содержать подробное техническое задание — specyfikacja.

Внимание: любая работа, которая имеет черты постоянной и повторяющейся, которая не имеет также подробно и тщательно поставленных целей:

работа программиста над разными проектами, работа дизайнера, который ежедневно получает новое задание, проведение вебинаров, онлайн занятий- приравнивается к работе постоянной.

Что такое Umowa zlecenia - договор поручения?

Договор поручения является гражданско-правовым договором, регулируемым Гражданским кодексом. В связи с тем, что положения Трудового кодекса на настоящий договор не распространяются, лицу, выполняющему заказ, принадлежат только права, вытекающие непосредственно из содержания договора.

Однако работодатель, пользующийся услугами, предоставляемыми по гражданско-правовым договорам, обязан обеспечить соответствующую защиту исполнителей. Тип договора не освобождает работников и подрядчиков от обязанности гарантировать безопасные и гигиеничные условия труда.

Umowa zlecenia - почасовая ставка в 2024 году.

К мандатным контрактам также применяется заранее установленная минимальная заработная плата в виде минимальной почасовой ставки. Почасовая ставка тесно связана с минимальной заработной платой и будет меняться по мере изменения размера этой заработной платы.

В 2024 году минимальная почасовая ставка в первом полугодии составит 27,70 злотых, во втором полугодии она составит 28,10 злотых за час работы.

Здесь стоит отметить, что в связи с определением минимальной почасовой ставки предпринимателю придется учитывать отработанное подрядчиком время. Учет должен вестись в такой форме, чтобы контролирующие органы могли проверить, были ли применены требования относительно минимальной почасовой ставки.

Обязательный договор - взносы

При приеме на работу подрядчика на основании договора поручения предприниматель должен помнить, что в случае такого договора возникает обязанность по расчету и уплате социальных взносов в ЗУС. Клиент освобождается от уплаты социальных отчислений за подрядчика только в том случае, если у подрядчика есть другие страховые права, сумма которых равна или превышает национальный минимум. В таком случае обязательным будет только взнос медицинского страхования.

Если вы нанимаете студента младше 26 лет, клиент не обязан сообщать о нем в страховую компанию ZUS.

Заявки на взносы ZUS должны быть поданы в течение 7 дней с момента начала действия мандатного контракта, используя форму заявки ZUS ZUA.

Предприниматель оформляет подрядчика на все обязательное социальное страхование, добровольным является только страхование по болезни.

Если заказчик нанимает подрядчика по договору поручения и в то же время связан с ним трудовым договором, то подрядчик рассматривается как работник и в обязательном порядке подлежит всем видам социального и медицинского страхования по договору поручения.

Umowa zlecenia – какие права имеет подрядчик?

Договор поручения не защищает интересы работника. Трудовой договор включает конкретные периоды уведомления, ежегодный отпуск, оплату больничных, льготы и надбавки за сверхурочную работу, которые можно требовать в суде. Подрядчик не имеет ни одного из вышеупомянутых прав.

Umowa zlecenia не засчитывается в стаж работы и не дает никаких гарантий непрерывности трудовой деятельности. С точки зрения предпринимателя, для него это выгоднее, поскольку дальнейших обязательств перед подрядчиком он практически не имеет и может в одночасье уволиться с работы. Однако клиент должен помнить, что это право распространяется и на подрядчика, который может немедленно покинуть компанию, если в договоре не регламентирован срок уведомления.

Договор поручения и трудовые отношения

Более того, подрядчик должен быть осторожен, чтобы клиент не использовал его в своих целях. Главное – добиться того, чтобы выполняемый подрядчиками заказ фактически не соответствовал критериям трудовых правоотношений. Этими критериями являются, прежде всего:

• постоянное место и график работы,
• выполнение работ в организационном и должностном подчинении,
• абсолютное требование выполнять работу лично.

Если содержанием договора поручения предусмотрена необходимость выполнения работы в подчиненных условиях лично и за вознаграждение, в определенном месте и в определенное время, то договор фактически является трудовым договором.

При наличии указанных признаков при договоре поручения работодатель совершает правонарушение прав работника. В случае проверки со стороны Национальной инспекции труда он может быть оштрафован. Более того, если инспектор обнаружит правонарушение, он обяжет работодателя заключить трудовой договор задним числом и будет обязан выплатить все суммы, причитающиеся по трудовым отношениям, отпускные, сверхурочную работу, а также компенсацию минимального размера оплаты труда.

RODO еще могут называть „GDPR” и „Ogólnym Rozporządzeniem o Ochronie Danych”

C 25 мая 2018 года вступило в силу законодательство об охране личных данных в Польше. Физические лица получают право на удаление своих личных данных из любых источников, а фирмы и государственные институты должны провести ряд изменений. 

Принципы RODO

Общий регламент по защите данных обязан соответствовать следующим принципам:

• адекватная защита хранимых личных данных,
• предоставление клиентам информации об обработке их персональных сведеньях, а также разрешение на просмотр их изменений,
• получение согласия на использование персональной информации,
• ведение учета обработки данных,

введение принципа конфиденциальности по умолчанию — означает введение мер (технических и организационных), позволяющих обрабатывать только данные, необходимые для конкретной операции,сообщение о нарушении безопасности данных в надзорный орган, так называемые обязательство по уведомлению, которое должно быть выполнено в течение 72 часов с момента возникновения события, нарушающего безопасность,

представление по запросу надзорного органа документации, подтверждающей соблюдение закона,

хранение документов, подтверждающих, кто дал согласие на обработку персональных сведеньях, когда и в каком объеме.

Положения регламента предусматривают обязательства, которые должны выполняться предпринимателями и всеми компаниями, обрабатывающими и администрирующими персональные данные.

Что такое персональные данные?

Персональные данные — это все данные, с помощью которых мы можем идентифицировать физическое лицо, например:

• имя, фамилия,
• PESEL,
• генетические данные,
• данные, касающиеся здоровья,
• политические мнения,
• данные, раскрывающие расовое происхождение,
• биометрические данные.

Что нужно сделать для соблюдения правил RODO в Польше?

Каждый, кто обрабатывает персональные данные, должен:

• определить, какие персональные данные обрабатываются,
• определить риск нарушения прав физических лиц, связанных с обработкой данных,
• выбрать соответствующие меры для обеспечения безопасности персональных данных.

RODO не указывает каких-либо конкретных мер защиты персональных данных. RODO говорит, что эти меры должны быть соответствующими.

Штраф за нарушение правил RODO

В случае нарушения обязанностей, о которых идет речь в RODO, Начальник Учреждения Защиты Персональных Данных в Польше вправе налагать финансовый (административный) штраф, величина которого составляет от 10.000.000 евро или 2% оборота данного предпринимателя, до 20.000.000 евро или 4% оборота данного предпринимателя, в зависимости от тяжести нарушений.

Что необходимо сделать после регистрации компании в Польше?

Все эти важные моменты всегда делают наши бухгалтера но вы обязаны об этом знать.

Сначала нужно подать Декларация PCC-3 – подоходный налог с гражданско-правовых договоров в размере 0,5% от величины уставного капитала Вашей компании;

Декларация NIP-8 – регистрация компании как плательщика налогов в налоговой инспекции.

так же необходимо в течение 21-дня с момента регистрации Вы должны отправить в налоговую по месту регистрации заполненный формуляр NIP-8, где содержится информация о комапнии, её банковском счете и бухгалтерской фирме.Этот же документ подаётся для того, чтобы счета Вашей компании отображались в так званом реестре (Biała Lista).

Реестрация в CRBR

Обязательно нужно в течение 7 (семи) рабочих дней с момента регистрации, в специальный реестр необходимо подать информацию о конечных бенефициарах (владельцев) польской фирмы. Это важный вопрос, поскольку за неисполнение обязанности законом предусмотрен штраф (до 1 млн. злотых). Чтобы подать информацию в реестр бенефициаров, руководитель должен себе изготовить налоговый номер PESEL и цифровую подпись EPUAP или получить квалифицированую цифровую подпись.

Иные обязанности

Каждому предприятию необходимо открыть счет в банке . Для этого руководитель должен лично явиться в отделение банка для оформления необходимых документов и заключения договора. При себе необходимо иметь паспорт и выписку из KRS новообразованного общества.

Сделать сертификат EORI

Это номер, который присваивается предприятиям для таможенных целей при регистрации в Системе регистрации и идентификации предпринимателей. Ключевая цель системы EORI — ускорение таможенных процедур для юридических и физических лиц, которые занимаются экономической деятельностью на территории ЕС либо участвуют в таможенных операциях.  

Декларация VAT-R \VAT-EU – для регистрации компании плательщиком для международной торговли и окзания услуг. Но этот процесс не быстрый и требует вашей вовлеченности в вопросы инспектора.

В процессе регистрации фирмы, KRS может запросить у Вас дополнительные документы или информацию. Или обнаружить ошибку в представленных документах. В таких случаях регистратор направит Вам письмо на адрес регистрации. Если Вы вовремя его не получите, регистрация может затянуться.

Сразу после подачи документов на регистрацию следует заключить договор с «виртуальным офисом», чтобы обеспечить нормальный отбор корреспонденции новой компании. 

Все эти аспекты и необходимые действия , наши специалисты помогут вам сделать 

Виды налогов в польше 2024

Друзья ,рассмотрим самые основные и главные налоги:

налог на товары и услуги (НДС) — VAT ;

налог на доходы физических лиц — PIT;

налог на доходы юридических лиц — CIT,

Налог VAT (НДС) в Польше

Как и в других странах Европы, в Польше действует налог на товары и услуги — Podatek od towarów i usług. То есть так называемого налога на добавленную стоимость.

Стандартная ставка VAT— 23%, но польское законодательство предусматривает ряд исключений, когда может применяться льготная ставка.

Но для экспорта товаров на территорию Европейского Союза действует ставка VAT 0 %

В Польше под льготными подразумеваются сниженные ставки 8% и 5%, которые распространяются на определенные товары и услуги.

Тариф 8% действует по отношению к: 

• газетам и журналам, за исключением специальным тематических газет; 
• сельскохозяйственным услугам; 
• лекарствам и фармацевтическим изделиям; 
• билетам на культурные события; 
• строительной сфере. 

5% ставкой облагаются такие товары, как: 

• книжки; 
• специальные тематические газеты и др. 

С 1 февраля 2022 года в Польше понизили ставку НДС до 0% на продукты питания, а также, на газ. С 8% до пяти упала ставка НДС на тепловую энергию, а ставка на топливо была понижена с 23% до восьми.

Налог CIT

CIT — польский налог на доходы юридических лиц — podatek dochodowy od osób prawnych.

Стандартная ставка CIT — 19%, но польское законодательство предусматривает льготную ставку 9% — ставка налога для малых фирм, годовой оборот которых был менее 1.200.000€.

Важно: Ставка 9% не может применятся для фирм, которые планируют предоставлять в Польше услуги финансового типа.

Базой налогообложения в этой ситуации является «доход» — dochód. «Доход» по польскому праву это — разница между «выручкой» (przychód) и «расходами фирмы» (koszty). 

Выбор типа расчета с национальной казной: помесячно или поквартально, не влияют на ставку CIT для фирмы. 

Обязанность уплаты налогов определяется, исходя из наличия у правления фирмы зарегистрированного места ведения деятельности в Польше .Если таковое имеется, то налогом облагаются все доходы, независимо от того, где они получены, а если нет — то только те, которые фирма получила на территории Польши.

Налог PIT

Налог PIT является традиционным налогом «на доходы физических лиц» (НДФЛ). 

Внимание: если живете в Польше больше полугодия и трудоустроены в польской фирме — вы обязаны заплатить налоги в польскую казну.

Пребываете на территории Польши более 183 дней в году — автоматически становитесь резидентом-налогоплательщиком.

Необлагаемый налогом годовой доход физического лица был повышен в связи с новой реформой «Polski Ład» и на данный момент (февраль 2024) составляет 30 000 PLN.

По ставке 12% облагается доход размером до 120 000 PLN (с вычетом т.н. годовой суммы, уменьшающей налог – 3600 PLN).

По ставке 32% облагается доход свыше 120 000 PLN. Если получили доход свыше этой суммы, то заплатите 12% от 120 000 PLN – и 32% от суммы, превышающей 120 000 PLN. 

Обратите внимание, что, в соотвествии с польским законодательством, вы как физическое лицо обязаны отчитаться перед государственной казной за полученные доходы.

Для этого нужно подать до 30 апреля информацию о полученном доходе или понесенной потере — годовая декларация PIT. 

Ответственность за неправильно рассчитанный или неверно заполненый PIT — ложится на вас.

Если работаете в польской фирме, то, по стандартной процедуре, вы получите от финансового отдела форму PIT-11, а сами обязуетесь выслать заполненную форму PIT-37.

Ryczałt -Учетная единовременная выплата является одной из доступных форм налогообложения доходов (наряду с налогообложением по шкале, фиксированным налогом или налоговой карточкой). При выборе формы налогообложения заинтересованное лицо должно учитывать планируемую прибыль компании, налоговую нагрузку (налоговые ставки), а также затраты, понесенные для достижения этих доходов. Немаловажна и тематика предпринимательской деятельности. После тщательного анализа вышеперечисленных факторов выбор формы налогообложения не должен вызвать никаких проблем. Выбор формы налогообложения для лица, начинающего бизнес, основан на подаче заявления CEIDG-1 для поступления в любое городское/муниципальное учреждение. Об изменении формы налогообложения необходимо сообщить до 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения первого дохода, в заявлении об изменении записи CEIDG-1 или в декларации руководителю налоговой службы.

В случае, если налогоплательщики начинают свою деятельность в течение года, мы сообщаем о выборе формы налогообложения к дате подачи заявления на вступление в CEIDG.

ВНИМАНИЕ! Если налогоплательщик опоздает с этим выбором, его рассчитают по общим правилам согласно налоговой шкале.

Зарегистрированную единовременную выплату можно использовать в следующих ситуациях:

• при получении дохода от несельскохозяйственной предпринимательской деятельности (индивидуальное предпринимательство, гражданские товарищества физических лиц и полные товарищества физических лиц),
• при получении дохода физическими лицами, выполняющими внештатные профессии, строго определен перечень этих профессий (врач, стоматолог, ветеринар, зубной техник, акушерка, медсестра, переводчик, педагог, оказывающий образовательные услуги в учебное время),
• при получении доходов от договоров аренды, субаренды, аренды и аналогичных физических лиц, если эти договоры заключены не в рамках предпринимательской деятельности,
• когда духовенство получает доход.

Исключения из единовременной выплаты

Однако не все могут использовать эту форму налогообложения. Правила предусматривают ряд исключений.

Субъективные исключения:

• налогоплательщики, осуществляющие расчеты по налоговой карте,
• налогоплательщики временно освобождены от подоходного налога,
• налогоплательщики, продукция которых облагается акцизом,
• налогоплательщики, которые до выбора единовременной выплаты в данном налоговом году вели предпринимательскую деятельность на общих условиях (самостоятельно или с супругом)
• налогоплательщики, которые будут оказывать тот же вид услуг, что и в рамках трудовых отношений, в которых они находились до начала собственной предпринимательской деятельности

Исключения субъектов:

• налогоплательщики, управляющие аптеками,
• налогоплательщики, владеющие ломбардом,
• налогоплательщики, имеющие пункт обмена иностранной валюты,
• налогоплательщики, занимающиеся самостоятельными профессиями, кроме перечисленных в Законе,
• налогоплательщики, ведущие деятельность в сфере торговли автозапчастями,
• налогоплательщики, оказывающие услуги, включенные в Приложение № 2 к Закону о единой ставке подоходного налога на определенные доходы физических лиц от 20 ноября 1998 года,

Документация

При использовании формы налогообложения (единовременной) налогоплательщик обязан вести учет доходов отдельно по каждому налоговому году. На его основе определяется сумма налога, подлежащая уплате на счет налоговой инспекции, ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от того, как налогоплательщик определил ее в налоговой инспекции). Снизить его за счет затрат на получение дохода невозможно. Паушальный подоходный налог (PPE) рассчитывается на основе полученного дохода за вычетом уплаченных взносов ZUS. Налог должен быть уплачен на счет налоговой инспекции до 20-го числа месяца за предыдущий месяц/квартал. Налогоплательщик не обязан подавать налоговую декларацию. Порядок ведения указанного учета указан в положениях «Распоряжения Министра финансов от 17 декабря 2002 года о ведении учета доходов и перечня основных средств и нематериальных активов». Помимо учета доходов, налогоплательщик ведет реестр основных средств и нематериальных активов, учет оборудования, хранит документы приобретения товаров. Если при этом он является активным плательщиком НДС, он также ведет регистры продаж/покупок НДС и подает в налоговую инспекцию декларацию НДС-7. Сокращенный алгоритм расчета единого налога на прибыль:

• доход – социальное обеспечение = налогооблагаемый доход
• налогооблагаемый доход единовременная ставка = налог
• налог – медицинское страхование, подлежащее вычету (7,75% от 9% базовой суммы) = причитающийся налог

В ситуации, когда налогоплательщик получает доход, облагаемый налогом по нескольким ставкам, он должен рассчитать процентную долю этого дохода в общем доходе и рассчитать в этой сумме часть социального страхования (часть дохода, облагаемая налогом по определенной ставке/общий доход). 100%; тогда сумма взноса социального страхования * рассчитанный процент доли = сумма взноса на данную часть дохода).

Фиксированная ставка

В зависимости от сферы деятельности размер единовременной выплаты варьируется:

2% - учтена выручка от реализации непромышленно переработанной продукции растительного и животного происхождения собственного выращивания, селекции или племенной работы,

3% - деятельность общественного питания и услуг (торговля), животноводство, рыболовство, доходы от реализации основных средств, входящих в активы предприятия,

5,5% – строительная деятельность, транспортные услуги, производственная деятельность,

8,5% - аренда, субаренда, аренда, другие договоры аналогичного характера до суммы, эквивалентной 4000 евро, доходы от деятельности по оказанию услуг, в том числе от деятельности общественного питания в части доходов от реализации напитков с содержанием алкоголя более 1,5% , из субъектов пунктов 2 и 3 услуги, связанные с ботаническими садами, зоопарками и охраняемыми природными объектами, комиссионное вознаграждение, полученное по договору комиссии, комиссионное вознаграждение, полученное по распределительному договору, содержание детских садов, внешкольных учреждений в начальных школах

17% – услуги по размещению, посредничество в продаже автомобилей и их частей, услуги парковки, консультации в области компьютерного оборудования, туристическое посредничество, аренда легковых автомобилей и других транспортных средств

20% — доходы от фрилансеров

После окончания налогового года, к концу января следующего года, единовременный налог рассчитывается по доходам, полученным им в предыдущем году в составе единовременного налога. Для этого он подает ежегодную налоговую декларацию PIT-28. Если вы решите платить единовременный налог, вы не сможете уплачивать налоги совместно с супругом или в порядке, предусмотренном для родителей-одиночек. Доходы из других источников (например, по трудовому договору) рассчитываются на общих принципах в соответствии с правилами НДФЛ.

https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00263 

Утрата права на именную единовременную выплату

С 1 января 2017 года предприниматель, выплачивающий единовременную выплату и превышающий лимит доходов в размере 250 000 евро в течение года, теряет право на единовременную выплату с начала следующего года. Например, лицо, превысившее лимит в 2017 году, с 1 января 2018 года будет обязано вести Книгу доходов и расходов на общих основаниях.

Налоги 12%-8,5% коды PKD для айтишников 

Группой налогоплательщиков с таким соотношением высоких доходов и низких расходов является ИТ-индустрия, в частности тестировщики и программисты. Чтобы не платить высокие налоги, стоит знать форму налогообложения, которая является единовременной. Давайте проверим, как коды PKD в ИТ влияют на фиксированную ставку!

Две фиксированные ставки - 8,5% или 12%

С 2022 года ИТ-индустрия движется в рамках двух фиксированных ставок, то есть 8,5% или 12%. Это намного более низкие налоговые ставки, чем 12%/32% для налоговой шкалы или 19% для фиксированного налога. Более низкая фиксированная ставка компенсирует невозможность включения расходов при расчете налога.

Коды PKD в ИТ по фиксированной ставке 12%.

Согласно ст. 12 сек. 1 пункт 2b Закона о подоходном налоге с фиксированной ставкой на определенные доходы, полученные физическими лицами (далее: Закон о единовременной выплате), ставка 12% применяется в т.ч. доходы, полученные от оказания услуг:

связанные с выпуском:

• пакеты компьютерных игр (PKWiU ex 58.21.10.0), за исключением публикации компьютерных игр в Интернете,
• пакеты системного ПО (PKWiU 58.29.1),
• пакеты служебных программ (PKWiU 58.29.2),
• компьютерное программное обеспечение, загруженное из Интернета (PKWiU ex 58.29.3), за исключением загрузки программного обеспечения в режиме онлайн;
• связан с:
• консультации в области компьютерной техники (PKWiU 62.02.10.0),
• программное обеспечение (PKWiU ex 62.01.1),
• услуги, входящие в группировку «Оригиналы программ » (ПКВиУ 62.01.2),
• консультирование в области программного обеспечения (PKWiU ех 62.02),
• услуги по установке программного обеспечения (PKWiU ex 62.09.20.0),
• управление сетью и ИТ-системами (PKWiU 62.03.1).

Коды PKD для тестера

Тестировщик, который хочет использовать фиксированную ставку 12%, должен выполнять услуги, на которые распространяется PKD, например:

• 62.01, то есть широко понимаемая деятельность, связанная с программным обеспечением или
• 62.02, то есть консультационные услуги по программному обеспечению.

В соответствии с наиболее часто выбираемым PKD, т. е. 62.01, предоставляемые услуги состоят из:

написание, модификация, исследование, документирование и поддержка программного обеспечения, включая написание команд для управления программами для пользователей;

анализ, проектирование готовых к использованию систем, включая разработку, создание и поставку программной документации, выполненной по запросу конкретного пользователя;

написание программ от имени пользователя;

Дизайн сайта.

Важно отметить, что PKD 62.01 понимается в широком смысле для деятельности, связанной с программным обеспечением, в то время как фиксированная ставка в размере 12% может использоваться в соответствии с этой PKD для услуг, специфичных для PKWiU:

• 62.01.1, т.е. услуги, связанные с проектированием и развитием информационных технологий;
• 62.01.2, то есть оригинальное программное обеспечение , в том числе игры и другое программное обеспечение.

Если тестировщик программного обеспечения делится своими техническими знаниями и опытом в рамках предоставляемых услуг, то есть его услуги носят консультационный характер, то соответствующая фиксированная ставка составляет 12%. То же самое и при создании т.н. автоматические тесты и, таким образом, предоставляет услуги, связанные с программным обеспечением.

PKD коды для программатора

Программист, выбравший единовременную выплату, может использовать фиксированную ставку 12%, если он предоставляет услуги, на которые распространяется код PKD:

• 62.01, то есть широко понимаемая деятельность, связанная с программным обеспечением или
• 58.21, то есть услуги, связанные с публикацией компьютерных игр, за исключением публикации компьютерных игр в Интернете, или
• 58.29, т.е. услуги, связанные с выпуском системного и прикладного программного обеспечения, такие как:

разработка, поставка и документирование стандартного программного обеспечения - операционных систем, утилит и прочего, без учета специфических требований заказчика.

Коды PKD для остальной части ИТ-индустрии

Налогоплательщик, работающий в ИТ-индустрии, который не оказывает услуги в качестве программиста или тестировщика, также может воспользоваться фиксированной ставкой 12%. Соответствующая PKD в этом случае:

• 62.02, т.е. консультирование по компьютерной технике в области PKWiU 62.02.10.0;
• 62.03, то есть управление сетями и ИТ-системами, но только в рамках PKWiU 62.03.1;
• 62.09, т.е. услуги по установке программного обеспечения в рамках PKWiU 62.09.20.0.

Коды PKD в ИТ и фиксированная ставка 8,5%.

Если предприниматель предоставляет ИТ-услуги, которые не подпадают под действие вышеуказанной PKD, на которую распространяется фиксированная ставка в размере 12%, он может использовать более низкую налоговую ставку, которая составляет 8,5%. Это следует из ст. 12 сек. 1 пункт 5 Закона о единовременных выплатах, в соответствии с которым фиксированная ставка 8,5% предназначена для доходов от деятельности по оказанию услуг, не вошедших в классификацию других единовременных выплат, т.е. в данном случае по ставке 12%.

Если тестировщик программного обеспечения предоставляет услуги, на которые распространяется PKD:

62.02, а в отношении PKWiU 62.02.30.0, т.е. услуги технической поддержки в объеме т.е. информационные технологии и компьютерное оборудование;

62.01, но не связанный с программированием, т. е., например, сравнение того, работает ли данное приложение/функция в соответствии или не в соответствии со спецификацией и требованиями, и после обнаружения ошибок сообщает о нарушениях программистам

– может быть выгодна более низкая фиксированная ставка, т. е. 8,5%.

Тестировщик, выполняющий только ручные тесты, т. е. восстановительную работу, не имеющую характеристик консультационных услуг или услуг по разработке, может использовать фиксированную ставку в размере 8,5%.

В случае с программистом фиксированная ставка 8,5% исключается, поскольку сам факт оказания услуг по программированию связан с услугой по программному обеспечению, которая, в свою очередь, облагается фиксированной ставкой 12%.

Можно ли одновременно использовать фиксированную ставку 8,5% и 12%?

Единая ставка определяется в зависимости от предоставляемой услуги. Это означает, что налогоплательщик, имеющий право единовременно облагаться налогом, может применять разные ставки. Для этого ему не нужно выставлять несколько счетов-фактур — отдельно по каждому виду продажи. Важно, чтобы конкретные предметы продажи были указаны в счете-фактуре.

Стоит помнить, что PKWiU не является обязательным элементом счета, но добавление их в счет является дополнительным подтверждением вида оказываемых услуг.

Налог на общих принципах является самой популярной и наиболее широко доступной формой налогообложения в Польше. Его выбор позволяет, среди прочего: воспользоваться всеми доступными налоговыми льготами. Но это не единственное его преимущество.

Форма налогообложения зависит от суммы налога на прибыль

Выбор формы налогообложения – один из основных вопросов, который следует учитывать на этапе создания компании.

Предприниматели могут выбрать: налог на общих принципах, единый налог или паушальный налог.

Решение важное, поскольку форма налогообложения влияет на метод расчета налога на прибыль и, следовательно, на его сумму. Он также влияет на формальности, которые необходимо соблюдать в связи с расчетом, определяет право на получение льгот и вычетов, а также тип представляемой ежегодной расчетной формы.

налог на общих условиях имеет ряд преимуществ

Ввиду наибольшей доступности и ряда преимуществ наиболее популярной формой налогообложения является налог на общих началах. Сумма налога здесь рассчитывается как процент от доходов – доходов за вычетом расходов.

Существуют две налоговые ставки: 12% (для доходов до 120 000 злотых) и 32% (когда доход превышает 120 000 злотых). К основным преимуществам общих принципов относятся:

• воспользоваться всеми налоговыми льготами,
• совместное урегулирование с супругом,
• необлагаемая налогом сумма.
• Предприниматели, выбравшие налог по общим правилам, обязаны вести Книгу доходов и расходов.

Это наглядная таблица, в которой суммируются доходы и расходы. КПиР состоит из нескольких граф, в том числе: даты (производства расходов, получения товара, получения дохода, отчета о реализации), реквизиты контрагентов, описания экономических событий, комментарии и замечания. В Книге каждому событию присвоен порядковый номер. КПиР также содержит суммы всех доходов и расходов за определенный период.

Расчет авансового подоходного налога на общих принципах

Предприниматель, пользующийся общими правилами, обязан определить налоговую базу, которая представляет собой доходы за вычетом расходов. Авансовый платеж рассчитывается накопительным образом исходя из дохода, полученного с начала года. Из доходов предпринимателю следует вычесть уплаченные взносы ЗУС и затраты на получение дохода. После расчета базы ее необходимо округлить до целых злотых.

Затем полученная сумма умножается на соответствующую ставку (12% до 120 000 злотых) и уменьшается на сумму, уменьшающую налог (3 600 злотых). Если ваша налоговая база превышает 120 000 злотых, то умножьте излишек на ставку 32% и прибавьте к полученному результату сумму 10 800 злотых (90 000 х 12%). Наконец, аванс за конкретный месяц уменьшается на сумму авансовых платежей, выплаченных в предыдущие расчетные периоды. И снова полученная сумма округляется до целых злотых.

Когда следует вносить авансовые платежи?

Налог по общим правилам уплачивается ежемесячно или ежеквартально. Об этом предприниматель должен позаботиться до 20-го числа месяца, следующего за расчетным периодом. Поэтому в случае ежемесячных расчетов налог, например, за май, следует оплатить до 20 июня.

При ежеквартальной системе авансовые платежи уплачиваются в налоговую инспекцию в месяце, следующем за данным кварталом, то есть авансовый платеж за:

1 квартал – до 20 апреля,

2 квартал – до 20 июля,

3 квартал – до 20 октября,

4 квартал – до 20 января.

О ежеквартальном налоговом расчете на общих условиях предприниматель сообщает только в годовой налоговой декларации ПИТ-36.

Данная форма налогообложения не требует подачи каких-либо форм в течение года. Подать PIT-36 нужно только после окончания налогового года (до 30 апреля).

Podatek liniowy -Единый налог позволяет облагать налогом все доходы от несельскохозяйственной деятельности по ставке 19%.

Недостатки единого налога

Сам механизм расчета налога остается неизменным, поскольку налоговой базой является доход, т.е. разница между доходом и затратами на его получение. Доходы и затраты определяются на основании КПиР или бухгалтерских книг (например, в случае компаний с юридическими лицами).

К сожалению, в отличие от налоговой шкалы, предприниматель, рассчитывающийся на основе фиксированного налога, не может воспользоваться, среди прочего:

• налоговые льготы, например, налоговые льготы в Интернете или налоговые льготы на детей, если его единственным источником дохода является предпринимательская деятельность,
• возможность совместного расчета с супругом, при котором налог исчисляется от половины общего совместного дохода, а затем полученная сумма удваивается.
• Также нет необлагаемой налогом суммы, т.е. установленной суммы дохода (в 2023 году – 30 000 злотых), с которой законодатель решил не взимать налог. Линейное налогообложение также порождает необходимость подачи специальной декларации PIT-36L.

Если помимо своей предпринимательской деятельности он работает полный рабочий день или работает лично, для годового расчета необходимо будет подать две отдельные декларации.

Единый налог для кого?

Существуют определенные требования, связанные с возможностью использования единого налога. Первое ограничение касается источника дохода, который может облагаться налогом линейным методом. Согласно правилам, налогом по ставке 19% облагаются только доходы от несельскохозяйственной деятельности.

Доходы из других источников, как правило, подлежат налогообложению по общим правилам. Кроме того, при выборе фиксированного налога предприниматель не может оказывать бывшему работодателю услуги того же характера, что и работа, выполняемая для него на постоянной основе в том же налоговом году.

Как и в случае любой формы налогообложения, фиксированный налог можно выбрать при открытии бизнеса или до 20 января нового налогового года. Выбор осуществляется путем подачи надлежащим образом заполненной формы CEIDG-1.

Заявление, поданное в управление города или гмины, будет автоматически передано в соответствующую налоговую инспекцию. Поэтому самостоятельно уведомлять налоговый орган нет необходимости.

Каковы преимущества единого налога?

Однако фиксированный налог имеет определенные преимущества, на которые следует обратить внимание некоторым предпринимателям. Его поддерживают прежде всего:

• Единая налоговая ставка 19%, которая применяется независимо от полученного дохода.
• Простота расчета. Единый налог исключает возможность использования необлагаемых налогом льгот и налоговых льгот. Предпринимателю также не придется помнить о шкале налогов и возникающих двух ставках. Отсутствие льгот по ежегодному расчету означает меньшее количество сложных приложений, которые в таком случае следует подавать вместе с декларацией.
• Механизм расчета дохода идентичен шкале. Таким образом, у предпринимателя есть возможность покрыть затраты, понесенные для получения, обеспечения доходов или сохранения их источника в будущем.

Сегодня мы поговорим о том как поставить фирму на паузу без ликвидации.

Польские предприятия, временно не работающие по тем или иным причинам, могут воспользоваться возможностью, предусмотренной польским законодательством и приостановить предпринимательскую деятельность.

Можно приостановление деятельности осуществляется на срок от 1 до 24 месяцев при условии, что на фирме нет трудоустроенных лиц.

Документы, которые необходимо подать для приостановки деятельности фирмы:

• решение правления;
• заявление об отсутствии на фирме сотрудников;
• заполненную надлежащим образом и подписанную руководителем фирмы
• регистрационную карточку.
• 
  

В период приостановления фирма не может осуществлять предпринимательскую деятельность и получать от нее доходы. Однако предприятие имеет право:

• совершать действия необходимые для сохранения источников своего дохода (содержание офиса, уплаты налога с недвижимости и т.п.);
• получать доходы и платить деньги по обязательствам, возникшим до момента приостановки деятельности;
• отчуждать свои основные средства.

В то же время фирма, находящаяся в приостановлении деятельности, имеет и ряд важных обязанностей:

• уведомить налоговую службу о приостановлении деятельности (в течение 7 дней с момента такого приостановления);
• продолжать вести свой бухгалтерский учет;
• созывать и проводить, согласно учредительному договору, ежегодное очередное общее собрание;
• подавать в органы налоговой службы и регистрировать в KRS свою годовую финансовую отчетность;
• принимать участие в процессах (судебных и административных), связанных с хозяйственной деятельностью фирмы до момента приостановления;
• восстановить хозяйственную деятельность по окончании срока, на который она была приостановлена.

Кроме того по приостановленной фирме, в случае необходимости, может быть произведена налоговая проверка на тех же принципах, что и действующей.

Основным преимуществом приостановления деятельности компании, является ее освобождение от обязанности периодической подачи деклараций по НДС (VAT), а также ежемесячной уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (СІТ). Кроме того, если участник фирмы платил социальные отчисления (ZUS), то на время приостановления он от такой обязанности тоже освобождается.

Как видим, приостановление предпринимательской деятельности является весьма полезным шагом для польской, временно не работающей компании. Однако это не решает автоматически всех ее проблем, поскольку правление и в дальнейшем должно совершать шаги по администрированию предприятия.

Причины ликвидации общества с ограниченной ответственностью

В Кодексе коммерческих обществ указаны причины ликвидации общества с ограниченной ответственностью. К ним относятся:

• причины, предусмотренные уставом;
• решение акционеров о ликвидации компании или о переносе зарегистрированного офиса компании за границу, подтвержденное нотариально составленным протоколом;
• в случае общества, устав которого заключен с использованием типового договора, также решение акционеров о ликвидации общества, подписанное всеми участниками квалифицированной электронной подписью, доверенной подписью или личной подписью;
• объявление о банкротстве компании;
• иные основания, предусмотренные законодательством (например, ситуация, когда на момент подписания устава лица, подписавшие этот договор, не обладали дееспособностью).

Решение акционеров о ликвидации компании

В случае добровольной ликвидации общества с ограниченной ответственностью Ключевым элементом эффективного начала ликвидации является принятие решения акционеров о роспуске компании. Для вступления в силу такое решение должно быть оформлено в виде нотариального акта. Исключением из этого правила является ситуация, указанная в пункте 3 выше, т.е. когда устав был заключен с использованием типового договора. В этом случае ликвидация общества с ограниченной ответственностью также является результатом решения, подписанного всеми партнерами квалифицированной электронной подписью, доверенной подписью или личной подписью.

Как правило, решение о ликвидации общества с ограниченной ответственностью должен быть принят большинством в 2/3 голосов.

Открытие ликвидации происходит в день принятия акционерами решения о ликвидации общества. С этого момента к названию компании добавляется обозначение «в ликвидации».

Ликвидаторы компании

Помимо решения о ликвидации общества с ограниченной ответственностью, акционеры также должны принять решение о назначении ликвидаторов общества. Ликвидаторами общества могут быть физические лица, в том числе не действующие члены правления, если они соответствуют требованиям, предусмотренным Законом.

Действительно, члены правления при отсутствии иных положений устава или решения акционеров становятся ликвидаторами общества с ограниченной ответственностью. в силу закона. Однако, даже если акционеры общества не планируют каких-либо изменений в этом отношении, т.е. решили, что функции ликвидаторов должны выполнять действующие члены правления, мы рекомендуем принять решение о назначении их для выполнения этой функции. На практике некоторые суды реестров требуют подачи соответствующего решения, независимо от того, были ли ликвидаторами назначены действующие члены правления или третье лицо.

Кроме того, в решении также должен быть указан способ представительства компании в период ликвидации.

Следует помнить, что при отсутствии иных положений в уставе ликвидатор может быть уволен в процессе ликвидации по решению акционеров. Суд может также уволить ликвидаторов по уважительным причинам по заявлению лиц, имеющих в этом законный интерес.

В день открытия ликвидации правление общества с ограниченной ответственностью прекращает свою деятельность.

Уведомление об открытии ликвидации

Факт открытия ликвидации, а также сведения о ликвидаторах должны быть сообщены ликвидатором в регистрационный суд в течение 7 дней со дня открытия ликвидации. Уведомление также может быть сделано законным представителем (юрисконсультом или адвокатом), имеющим соответствующую доверенность от общества.

К заявлению следует приложить и другие необходимые документы, такие как: заявления ликвидаторов о согласии на выполнение такой функции.

Заявление с приложениями подается в электронном виде, на Портале судебных реестров или в системе S24 (если компания учреждена в этой системе). Такие представления являются платными.

Кроме того, ликвидаторы в обществе с ограниченной ответственностью они также должны объявить об открытии ликвидации в течение 2 недель в Monitor Sądowy i Gospodarczy в форме MSiG-M1, призывая кредиторов подать свои требования в течение трех месяцев с даты этого объявления. Заявление о публикации объявления подается отдельно, независимо от заявления о внесении записи в реестр предпринимателей Национального судебного реестра.

ликвидационный баланс

Открытие ликвидации влечет за собой необходимость закрытия и повторного открытия бухгалтерских книг ликвидируемого общества и подготовки соответствующего отчета. Кроме того, ликвидаторы должны подготовить вступительный ликвидационный баланс на дату открытия ликвидации, который они затем представляют на утверждение собранию акционеров.

Вступительная ликвидация, как указано выше, представляет собой сложную многоэтапную процедуру. Важнейшим его элементом можно считать принятие акционерами соответствующего решения, так как это в некотором роде начало всего процесса. Тем не менее, компания также должна разработать подробный график всей ликвидации до первого шага, чтобы провести ее эффективно и результативно.

Кассовый аппарат – кто обязан его установить?

Налогоплательщики, осуществляющие продажи физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, обязаны регистрировать продажи в кассовых аппаратах. Однако министр развития и финансов в постановлении от 20 декабря 2017 года об освобождении от обязанности ведения учета с использованием контрольно-кассовой техники предусмотрел несколько отступлений от этой обязанности.

Освобождение от обязанности учета продаж с использованием кассовых аппаратов

Объективные исключения освобождают от обязанности регистрации только строго определенные виды деятельности. Если налогоплательщик получает доходы от реализации физическим лицам, не ведущим предпринимательскую деятельность, только от деятельности, освобожденной от регистрации, то обязанность по установке контрольно-кассовой машины отсутствует.

Однако если речь идет как о освобожденных видах деятельности (перечисленных в части I приложения к Положению), так и о тех, которые не освобождены от налога, следует помнить, что освобождение от необходимости учета продаж с использованием контрольно-кассовой техники применяется при условии, что доля оборота доля полученных от освобожденных продаж в общем обороте в предыдущем году превысила 80%.

Увольнение в связи с суммой, не превышающей 20 000 злотых. оборот

Постановление министра развития и финансов также предусматривает освобождение от суммы оборота. Если в данном налоговом году оборот от продаж физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, и единовременным фермерам не превышает 20 000 злотых. злотых, то налогоплательщик не обязан устанавливать кассовый аппарат. Такое обязательство возникает по истечении двух месяцев, считая с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик превысил лимит в 20 000 злотых. злотый.

Налогоплательщики, которые пользуются освобождением от НДС, поскольку являются малыми предпринимателями (упомянутыми в статье 113 Закона о НДС), должны помнить, что освобождение от НДС не означает, что они также освобождаются от учета продаж с использованием кассовых аппаратов! Может случиться так, что они превысят допустимый лимит оборота в 20 000 злотых. PLN и будут обязаны использовать кассовые аппараты.

Какие действия обязательно необходимо фиксировать на кассовом аппарате?

§ 4 вышеупомянутого положения об освобождении от обязанности ведения учета с использованием контрольно-кассовой техники определяет виды деятельности, для которых наличие контрольно-кассовой машины абсолютно необходимо. К ним относятся:

1-доставка:

• жидкий газ,
• детали двигателя (ПКВиУ 28.11.4),
• двигатели внутреннего сгорания, используемые в транспортных средствах (ПКВиУ 29.10.1),
• кузова для автомобилей (ПКВиУ 29.20.1),
• прицепы и полуприцепы; контейнеры (ПКВиУ 29.20.2),
• части прицепов, полуприцепов и других транспортных средств без механического привода (ПКВиУ 29.20.30.0),
• части и принадлежности для автомобилей (кроме мотоциклов), не включенные в другие рубрики (ПКВиУ 29.32.30.0),
• поршневые двигатели внутреннего сгорания типа мотоциклетных (ПКВиУ 30.91.3),
• радио-, теле- и телекоммуникационное оборудование, за исключением электронных ламп и других электронных компонентов и частей аппаратуры и устройств управления звуком и изображением, антенн (ПКВиУ ex 26 и ex 27.90),
• фототехника, кроме частей и принадлежностей для фототехники и аксессуаров (ПКВиУ ex 26.70.1),
• изделия из драгоценных металлов или содержащие эти металлы, поставка которых не может пользоваться освобождением от налога, указанным в ст. 113 раздел 1 и 9 Закона от 11 марта 2004 г. о налоге на товары и услуги,
• записанные и незаписанные цифровые и аналоговые носители данных,
• продукты, предназначенные для использования, предлагаемые к продаже или используемые в качестве моторного топлива или в качестве добавок или добавок к моторным топливам, независимо от символа ПКВиУ,
• табачные изделия (ПКВиУ 12.00), алкогольные напитки с содержанием алкоголя более 1,2% и алкогольные напитки, представляющие собой смесь пива и безалкогольных напитков с содержанием алкоголя более 0,5%, независимо от символа ПКВиУ, за исключением товаров, доставляемых на борт воздушного судна,
• парфюмерная и туалетная вода (ПКВиУ 20.42.11.0), за исключением товаров, доставляемых на борт воздушного судна.

2-предоставление услуг:

• пассажирские перевозки на автомобильном транспорте, за исключением транспорта, указанного в пункте 15 и 16 приложения к Положению,
• перевозка людей и их ручной клади на такси,
• ремонт автомобилей и мопедов (включая ремонт, установку, восстановление и регенерацию шин),
• в области замены шин или колес автомобилей и мопедов,
• в области испытаний и технических осмотров транспортных средств,
• в сфере медицинской помощи, оказываемой врачами и стоматологами, за исключением услуг, оказываемых слепыми, имеющими инвалидность значительной или средней степени тяжести, которые ведут собственное дело или нанимают только одного слепого работника, имеющего инвалидность значительной или средней степени тяжести,
• юридические услуги, за исключением услуг, указанных в п. 28 приложения к постановлению,
• налоговое консультирование,
• связанные с питанием (ПКВиУ 56), только: оказываемые стационарными предприятиями общественного питания, в том числе сезонно, и услуги по приготовлению пищи для сторонних получателей (кейтеринг),
• парикмахерское дело, красота и косметология.
• культурно-зрелищная – только в рамках допуска на цирковые представления,
• связанные с развлечениями и отдыхом – только в части допуска в парки развлечений, парки развлечений, дискотеки, танцевальные залы,
• в сфере обмена валюты, за исключением услуг, предоставляемых банками и кооперативными сберегательно-кредитными союзами.